遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是2026年中級會計考試的關鍵考點，涉及企業財務報表中的所得稅處理，考生需重點掌握暫時性差異的計算和賬務處理流程。這些內容在考試中常出現在所得稅章節，要求考生理解資產和負債的計稅基礎差異，并能準確應用會計準則。備考時，應聚焦于實際案例練習，避免常見錯誤如混淆永久性差異與暫時性差異。斯爾教育的中級會計課程提供系統講解，助力考生夯實基礎。

遞延所得稅資產概述

遞延所得稅資產源于可抵扣暫時性差異，當企業未來可抵扣的所得稅金額超過當前應納稅額時形成，需在資產負債表中確認。核心概念包括可抵扣差異的形成原因，如資產減值損失或預提費用，考生需掌握計算步驟：

1. 確定資產或負債的賬面價值與計稅基礎差異。
2. 判斷差異是否屬于暫時性可抵扣類型。
3. 應用適用稅率計算遞延所得稅資產金額。
4. 在財務報表中進行相應賬務處理，確保符合會計準則要求。

考試中常結合案例題考察計算準確性，建議通過模擬題強化練習。

遞延所得稅負債詳解

遞延所得稅負債由應納稅暫時性差異導致，如資產增值或收入提前確認，要求企業未來支付額外稅款。重點包括差異識別和計量方法：

1. 分析賬面價值高于計稅基礎的資產項目。
2. 確認差異屬于應納稅暫時性類型。
3. 按法定稅率計算負債金額。
4. 處理賬務時需考慮轉回期間的所得稅影響。

備考時應關注常見錯誤，如忽略差異轉回時間或錯誤應用稅率，斯爾題庫APP提供免費專項練習。

考試大綱分析與備考策略

2026年中級會計考試大綱中，遞延所得稅考點屬于所得稅章節核心內容，要求考生熟練掌握概念、計算及披露要求。考試重點包括：

1. 區分遞延所得稅資產與負債的會計處理。
2. 應用暫時性差異模型解決實務問題。
3. 結合財務報表案例進行綜合計算。

備考策略建議分階段復習：先理解理論框架，再通過大量題目鞏固，后模擬考試環境訓練。斯爾教育的中級會計課程由資深講師授課，覆蓋點，考生可系統學習提升效率。

針對遞延所得稅資產和負債的復雜考點，斯爾教育提供專業輔導資源，包括在線課程和題庫強化訓練?？忌上螺d斯爾題庫APP免費刷題，高效備戰2026年考試。