當期所得稅是2026年中級會計考試的核心考點之一，涉及企業(yè)當期應(yīng)繳納的所得稅計算，需基于會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異進行核算。這一知識點在考試中常以選擇題和計算題形式出現(xiàn)，要求考生熟練掌握差異調(diào)整方法。理解當期所得稅的關(guān)鍵在于區(qū)分永久性差異和暫時性差異，前者直接影響當期稅額，后者則關(guān)聯(lián)遞延所得稅處理。備考時需結(jié)合新會計準則，確保計算準確無誤。

當期所得稅的核算原理與程序

當期所得稅的計算依據(jù)是企業(yè)應(yīng)納稅所得額，需通過會計利潤調(diào)整非應(yīng)稅收入和非抵扣費用得出。根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，核算程序包括三步：首先確定會計利潤，其次識別永久性差異（如罰款支出不可稅前抵扣），后調(diào)整暫時性差異（如資產(chǎn)折舊方法不同）。具體流程如下：

1. 計算稅前會計利潤：基于企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，匯總收入與費用。
2. 識別永久性差異：例如政府補助等免稅收入，或業(yè)務(wù)招待費超限額部分，需直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
3. 處理暫時性差異：分析資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，如固定資產(chǎn)折舊年限不同，需計算可抵扣或應(yīng)納稅暫時性差異。

考點分析與備考策略

2026年中級會計考試中，當期所得稅考點集中于差異分類和遞延所得稅關(guān)聯(lián)。常見題型包括多選題（如判斷差異類型）和綜合題（如計算全年所得稅費用）。備考重點包括：一是掌握永久性差異的常見案例，如捐贈支出限額；二是理解暫時性差異如何影響遞延所得稅資產(chǎn)或負債，例如資產(chǎn)減值準備形成的可抵扣差異。建議分階段復(fù)習(xí)：

1. 基礎(chǔ)階段：使用斯爾《打好基礎(chǔ)》教材系統(tǒng)學(xué)習(xí)概念，結(jié)合章節(jié)練習(xí)強化理解。
2. 強化階段：通過《只做好題》中的真題模擬，演練差異調(diào)整計算，特別注意遞延所得稅的確認條件。
3. 沖刺階段：利用斯爾模考卷測試綜合應(yīng)用能力，針對錯題本反復(fù)訓(xùn)練同類考點。

斯爾教育為中級會計考生提供專業(yè)支持，郭臻老師教授的《中級會計實務(wù)》課程深入講解當期所得稅核算，配套《打好基礎(chǔ)》教材涵蓋全考點。考生可通過斯爾題庫APP免費刷題，強化實戰(zhàn)能力。蔣明樂老師的高階課程則聚焦復(fù)雜差異分析，幫助學(xué)員突破難點。備考期間，建議優(yōu)先學(xué)習(xí)基礎(chǔ)班一輪課程，建立完整知識框架，再結(jié)合習(xí)題班提升解題速度。