遞延所得稅作為中級會計實務第十七章的核心考點，在2026年考試中將繼續占據重要地位，基于企業會計準則第18號的規定，該內容涉及財務會計與稅務會計的差異處理，要求考生掌握暫時性差異的類型、遞延所得稅資產與負債的確認條件和計量方法?？荚囍谐Ｒ跃C合題型出現，分值約7分，備考需系統理解資產負債表債務法原理，避免常見誤區如稅率變化的影響處理。

遞延所得稅的基本概念與理論基礎

遞延所得稅源于資產和負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異，理論基礎是資產負債表債務法。暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，前者導致遞延所得稅負債，后者形成遞延所得稅資產。計稅基礎的計算需依據稅法規定，例如資產的計稅基礎等于其歷史成本減去累計折舊，而負債的計稅基礎為賬面價值減去未來可抵扣金額。2026年考試預計強化該知識點的應用，考生需通過實例如投資性房地產的公允價值變動，理解差異的產生和確認條件。學習時，應避免直接記憶分錄，而是分析業務本質對財務報表的影響。

遞延所得稅的確認與計量方法

確認遞延所得稅資產和負債需滿足特定條件，遞延所得稅資產的確認要求未來很可能獲得應納稅所得額，而負債的確認則基于應納稅暫時性差異。計量方法遵循稅法規定的適用稅率，稅率變化時需重新計量。步驟流程包括：

1. 識別資產或負債的賬面價值與計稅基礎差異。
2. 判斷差異類型（應納稅或可抵扣）。
3. 根據差異計算遞延所得稅金額，使用預期收回資產或清償負債期間的稅率。
4. 在財務報表中確認遞延所得稅資產或負債，并調整所得稅費用。

考試常見考點與題型分析

遞延所得稅考點在中級會計實務考試中高頻出現，題型覆蓋單選題、多選題、判斷題和綜合題。常見考核點包括計算特定年份遞延所得稅負債或資產的期末余額、發生額，以及結合資產負債表日后事項的綜合處理。例如，題目可能給出企業保修服務形成的預計負債，要求計算可抵扣暫時性差異和遞延所得稅資產。2026年考試預計分值維持約7分，考生應重點練習經典題目，如計算投資性房地產差異導致的遞延所得稅。錯誤率高的部分在于稅率變化的調整和特殊交易如企業合并的處理。

斯爾教育備考資源與學習計劃

針對遞延所得稅考點，斯爾教育提供系統課程和資料，中級會計實務授課老師包括郭臻、蔣明樂、金鑫松、林澤宇、劉忠和王蕊，課程涵蓋基礎班一輪、私教基礎班、習題班和沖刺串講班。配套資料《打好基礎》詳細解析差異處理，《沖刺88記》濃縮核心考點。學習計劃建議：

1. 預計2026年1月至3月，使用基礎班課程和《打好基礎》資料建立知識框架。
2. 4月至6月，通過習題班和《只做好題》強化實戰練習。
3. 7月至8月，參加沖刺刷題班和斯爾模考，使用《沖刺88記》復習重點。
4. 考試前，利用考前劃重點課程鞏固易錯點。

備考2026年中級會計實務，考生應優先掌握遞延所得稅的確認與計量邏輯，結合斯爾教育的課程模塊制定個性化復習計劃。使用《打好基礎》和《沖刺88記》資料系統梳理內容，預計考試時間在2026年9月上旬，建議從基礎階段開始逐步深入練習綜合題型，確保全面覆蓋考點。