遞延所得稅負債的確認和計量是2026年中級會計資格考試《中級會計實務》科目的關鍵考點，考生需深入理解其原理和實務應用。遞延所得稅負債源于應納稅暫時性差異，當資產的賬面價值小于計稅基礎或負債的賬面價值大于計稅基礎時產生，要求考生準確判斷確認時機和計量方法。斯爾教育強調，這一考點測試考生對會計準則的掌握能力，備考時應結合官方考試大綱，通過案例分析和練習鞏固知識。系統學習能幫助考生在考試中高效得分，避免常見錯誤。

遞延所得稅負債的定義和確認條件

遞延所得稅負債指企業因應納稅暫時性差異而需在未來支付的所得稅負債，確認需滿足三個核心條件：

1. 存在應納稅暫時性差異：例如，資產折舊或收入確認時點導致的賬面價值與計稅基礎差異，差異必須可計量且預期持續。
2. 很可能導致未來經濟利益流出：企業需評估差異是否在可預見未來引發稅務支付義務，概率需超過50%。
3. 企業有法定支付義務：基于稅法規定，企業必須有明確責任在未來繳納稅款，否則不能確認負債。

計量方法和實務應用

計量遞延所得稅負債使用資產負債表債務法，具體步驟包括：

1. 確定預期稅率：采用未來稅率或當前法定稅率計算，需考慮稅率變動影響。
2. 計算差異金額：基于賬面價值與計稅基礎差額，乘以稅率得出負債額。
3. 調整遞延所得稅賬戶：在財務報表中記錄，并定期復核以反映變化。

備考策略和斯爾教育課程推薦

高效備考遞延所得稅負債考點需結合系統課程：

1. 基礎學習階段：參加斯爾基礎班一輪課程，覆蓋核心概念和準則解讀，2025年11月開始授課。
2. 強化練習階段：利用習題班資源，通過模擬題和真題訓練計量技能。
3. 沖刺復習：使用沖刺串講班和斯爾模考，聚焦高頻考點和易錯點。

掌握遞延所得稅負債考點對通過2026年中級會計考試至關重要，考生應盡早規劃學習，結合斯爾教育的全面課程體系提升能力。