遞延所得稅資產的確認和計量是2026年中級會計考試的核心考點，考生需深入理解其原理和應用。遞延所得稅資產產生于暫時性差異，當未來可抵扣金額能帶來經濟利益時方可確認；計量過程需考慮適用稅率和減值風險。掌握此考點能提升實務操作能力，為考試高分奠定基礎。

遞延所得稅資產的確認原理

遞延所得稅資產的確認基于會計準則規定，要求滿足可抵扣暫時性差異和未來應稅所得充足的條件。暫時性差異指資產或負債的賬面價值與計稅基礎間的差額，例如折舊方法不同導致的差異；確認時需評估企業未來能否產生足夠應稅所得以利用該抵扣，避免虛增資產。實務中常見于資產減值、收入確認等場景，考生需通過案例理解判斷標準。

計量方法和步驟詳解

遞延所得稅資產的計量遵循系統步驟，需應用預期轉回期間的稅率。計量流程包括：

1. 計算暫時性差異：確定資產或負債的賬面價值與計稅基礎差額。
2. 適用稅率：使用預期轉回年度的法定稅率，如企業適用25%稅率則直接應用。
3. 評估可抵扣性：分析未來應稅所得是否充足，不足時需部分或全部不確認。
4. 減值測試：定期檢查遞延所得稅資產是否發生減值，若預期經濟利益無法實現則計提減值準備。
5. 披露要求：在財務報表晰列示計量結果和假設。

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遞延所得稅資產的確認和計量考點要求考生結合理論與實務，通過斯爾教育的結構化學習，能系統掌握知識體系，為2026年9月考試做好充分準備。