遞延所得稅資產的確認和計量是中級會計實務的核心考點，依據企業會計準則第18號，其關鍵在于識別可抵扣暫時性差異并評估未來期間能否取得足夠的應納稅所得額。考生需理解資產、負債賬面價值與計稅基礎的差異處理原則，避免常見錯誤如忽視減值測試或誤用稅率。該知識點在歷年考試中高頻出現于綜合題和計算題，占比約兩成，掌握后能顯著提升得分率。

遞延所得稅資產的確認原則

確認遞延所得稅資產需滿足嚴格條件，重點是可抵扣暫時性差異的存在和未來應納稅所得額的充分性。根據準則，企業必須以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限確認資產，否則不予確認并在財務報表附注披露。常見錯誤包括高估未來收益或忽略行業波動風險，考生應通過案例強化判斷能力。斯爾教育郭臻老師在基礎班課程中，結合《打好基礎》資料，系統講解差異識別方法，幫助學員建立實務思維。

遞延所得稅資產的計量規范

計量遞延所得稅資產時，需采用轉回期間的適用稅率且不予折現，資產負債表日必須復核賬面價值。若未來無法取得足夠應納稅所得額，應減記資產價值并在條件恢復時轉回。核心步驟包括：

1. 確定可抵扣暫時性差異的金額
2. 選用轉回期間法定稅率計算
3. 定期復核并計提減值準備

備考策略與斯爾課程整合

針對遞延所得稅資產考點，考生應分階段學習：基礎階段聚焦概念理解，沖刺階段強化應用。斯爾教育提供完整課程體系，入門班使用《中級入門課講義》建立框架，習題班結合《只做好題》進行差異分析訓練。推薦學習路徑：

1. 入門班掌握準則基礎
2. 基礎班一輪深化確認條件
3. 沖刺刷題班模擬真題突破

2026年備考時間表建議：2026年1月前完成入門學習，2026年4月進入基礎速成班強化訓練，2026年8月參加斯爾模考檢驗成果。斯爾教育《考前劃重點》資料匯總核心考點，配套沖刺串講班提升應試效率。