在稅務師考試中，加計抵減的審核是《涉稅服務實務》科目的高頻考點，考生需深入理解增值稅優惠政策的具體應用和審核流程。這一考點不僅考驗政策掌握度，還涉及實務操作中的計算與判斷，對提升綜合能力至關重要。建議考生使用斯爾題庫APP進行強化練習，手機微信搜索'斯爾題庫小程序'或商城搜索'斯爾題庫'APP即可免費使用，涵蓋章節練習、歷年真題和模擬試卷，幫助鞏固知識點。通過系統學習，考生能高效應對考試中的復雜場景。

加計抵減政策基本概述

加計抵減政策主要針對特定行業企業，允許其按當期可抵扣進項稅額的一定比例抵減應納增值稅。政策有效期至2027年12月31日，具體包括三類企業：集成電路企業可加計15%，工業母機企業可加計15%，先進制造業企業可加計5%。審核時需重點關注企業是否符合清單管理條件，清單由工業和信息化部等部門聯合制定。例如，先進制造業企業需為高新技術企業中的制造業一般納稅人，名單由省級部門確認。企業同時符合多項政策時，可擇優適用但不能疊加。審核中需確保企業單獨核算加計抵減額變動，并注意出口貨物或跨境應稅行為不適用此政策，相關進項稅額不得計提。

加計抵減計算步驟詳解

審核加計抵減需嚴格遵循計算流程，步驟如下：

1. 計提階段：根據當期可抵扣進項稅額和適用比例（5%或15%）計算加計抵減額。公式為當期計提加計抵減額等于當期可抵扣進項稅額乘以比例。需注意，上個納稅期期末留抵稅額不計入，但前期未計提額可在當期補提。2023年前取得的增值稅專用發票在2023年后勾選抵扣可計提，但異常憑證轉出后解除的進項稅額除外。
2. 確定當期可抵減加計抵減額：計算公式為上期末余額加當期計提額減當期調減額。調減情形包括進項稅額轉出，例如用于免稅項目的購進貨物。不得抵扣的進項稅額（如外購芯片對應稅額）不得計提，已計提的若轉出需同步調減。
3. 計算實際抵減額：基于抵減前應納稅額決定。若應納稅額為零，則實際抵減額為零；若大于可抵減額，則全額抵減；若小于或等于可抵減額，則抵減至零，余額結轉下期。審核時需驗證企業是否區分情形正確計算，避免影響期末留抵稅額。

其他規定與審核要點

加計抵減審核還需關注多項附加規定。企業兼營出口業務時，無法劃分的進項稅額按公式計算不得計提部分：不得計提額等于當期無法劃分的全部進項稅額乘以出口銷售額比例。會計核算方面，實際繳納增值稅時，借記'應交稅費——未交增值稅'，貸記'銀行存款'和'其他收益'。審核中應檢查企業是否合規處理稅會差異，例如加計抵減額需繳納企業所得稅，而軟件產品即征即退稅款可能作為不征稅收入。此外，企業享受留抵退稅時，進項稅額轉出不需調減加計抵減額。考生需通過案例練習掌握這些細節，例如模擬企業同時適用加計抵減和即征即退政策的處理流程。

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