暫時性差異是2026年注冊會計師考試所得稅會計模塊的核心考點，預(yù)計在專業(yè)階段《會計》科目中占重要分值。它反映了企業(yè)賬面利潤與應(yīng)稅利潤的差異，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)或負債的產(chǎn)生。掌握這一概念對理解財務(wù)報表所得稅處理至關(guān)重要，考生需通過系統(tǒng)學習區(qū)分永久性差異與暫時性差異，避免混淆。斯爾教育針對注會考試設(shè)計科學課程體系，幫助考生高效攻克難點。

暫時性差異的概念與類型

暫時性差異指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。前者如固定資產(chǎn)折舊會計處理快于稅法規(guī)定，導(dǎo)致未來應(yīng)稅所得增加；后者如資產(chǎn)減值準備計提，形成未來可抵扣金額。差異源于會計準則與稅法規(guī)定的沖突，例如：

1. 折舊方法差異：會計采用加速折舊，稅法要求直線法，賬面價值低于計稅基礎(chǔ)。
2. 收入確認時點：會計按權(quán)責發(fā)生制，稅法按收付實現(xiàn)制，產(chǎn)生時間性差異。
3. 預(yù)計負債計提：產(chǎn)品質(zhì)量保證金會計確認負債，稅法在實際支付時抵扣。

理解這些類型需結(jié)合實例演練，斯爾教育《打好基礎(chǔ)》資料提供典型例題解析，蔣明樂老師在基礎(chǔ)班課程中通過案例教學強化記憶。

形成原因與計算邏輯

暫時性差異的形成主要因資產(chǎn)和負債的初始確認與后續(xù)計量規(guī)則不同。計稅基礎(chǔ)是稅法認可的資產(chǎn)/負債價值，賬面價值是會計處理結(jié)果。差異計算分三步：

1. 確定資產(chǎn)/負債的賬面價值：依據(jù)企業(yè)會計準則計量。
2. 計算計稅基礎(chǔ)：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=未來可稅前抵扣金額；負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來不可抵扣部分。
3. 比較差異：賬面價值減計稅基礎(chǔ)，正值為應(yīng)納稅差異，負值為可抵扣差異。

例如，固定資產(chǎn)原值100萬元，會計累計折舊40萬元，稅法累計折舊30萬元，賬面價值60萬元，計稅基礎(chǔ)70萬元，形成可抵扣暫時性差異10萬元。斯爾教育難點小灶班針對此類計算提供專項訓練，使用《只做好題》資料模擬實戰(zhàn)。

備考策略與斯爾資源推薦

攻克暫時性差異考點需結(jié)合理論學習和應(yīng)用實踐。斯爾教育建議分階段備考：基礎(chǔ)階段通過基礎(chǔ)班課程理解概念，沖刺階段用真題突破班強化計算。蔣明樂老師的《會計》課程系統(tǒng)講解差異處理，配套《難點小灶班·專屬講義》提供高頻考點總結(jié)?？忌上螺d斯爾題庫APP免費刷題，功能包括：

1. 章節(jié)練習：按所得稅會計模塊劃分，針對性訓練差異計算題。
2. 歷年真題：分析注會考試命題規(guī)律，熟悉差異相關(guān)題型。
3. 模擬試卷：全真模擬考場環(huán)境，預(yù)測2026年考點分布。
4. 智能錯題本：自動歸類錯誤類型，推薦變式題鞏固知識。

APP在手機應(yīng)用商店搜索“斯爾題庫”即可下載，無廣告免費使用。

2026年注會考生應(yīng)盡早規(guī)劃學習，利用斯爾教育完整課程體系夯實基礎(chǔ)。暫時性差異考點雖復(fù)雜，但通過系統(tǒng)性訓練可轉(zhuǎn)化為得分優(yōu)勢。結(jié)合老師指導(dǎo)和免費資源，全面提升應(yīng)試能力。