所得稅費用作為2026年中級會計實務考試的重點章節(jié)，要求考生精準掌握當期所得稅和遞延所得稅的計算邏輯，核心內容包括資產與負債的計稅基礎確定、暫時性差異分析以及遞延所得稅資產或負債的確認。該考點在考試中分值占比高，常與資產負債表日后事項結合出題，考生需理解固定資產折舊方法差異、無形資產研發(fā)費用加計扣除等典型實務場景。斯爾教育建議從基礎概念切入，系統(tǒng)構建知識框架，避免常見誤區(qū)如混淆賬面價值與計稅基礎調整規(guī)則。備考2026年考試，需結合綱動態(tài)，強化差異分析和會計分錄編制能力。

所得稅費用核心考點與難點解析

所得稅費用考點主要分為計稅基礎確定和差異處理兩大部分，常見難點包括資產與負債的稅務規(guī)則差異。具體考點分析如下：

1. 資產的計稅基礎：固定資產初始以歷史成本計量，后續(xù)因會計與稅法折舊年限或方法不同（如直線法與加速折舊）產生暫時性差異；無形資產內部研發(fā)時，稅法允許加計扣除形成初始差異；交易性金融資產公允價值變動會計計入損益但稅法不認可，導致賬面價值與計稅基礎偏離。
2. 負債的計稅基礎：預計負債（如售后維修費用）計稅基礎為零，因稅法規(guī)定實際發(fā)生時抵扣，產生可抵扣暫時性差異；應付職工薪酬等負債若稅法不允許當期扣除，計稅基礎等于賬面價值。
3. 遞延所得稅計算：暫時性差異分為應納稅與可抵扣兩類，需確認遞延所得稅負債或資產；考生易錯點包括忽略未彌補虧損的稅務處理和差異轉回時間影響。

高效備考策略與斯爾教育資源

針對所得稅費用考點，斯爾教育設計三階段備考方案，結合權威資料提升學習效率：

1. 入門階段：使用《中級入門課講義》理解基本概念，如計稅基礎定義和差異類型，避免基礎混淆。
2. 基礎階段：通過基礎班一輪課程和《打好基礎》資料系統(tǒng)學習考點，重點練習《只做好題》中的典型例題，強化差異計算和分錄編制；私教基礎班提供個性化答疑。
3. 沖刺階段：沖刺串講班聚焦高頻難點，結合《沖刺88記》梳理知識脈絡；真題突破班利用《5年真題·3套模擬》模擬實戰(zhàn)，提升應試技巧。

斯爾教育師資團隊專業(yè)資深，郭臻老師主講中級會計實務課程，深入解析所得稅費用案例；蔣明樂老師提供高會銜接指導，強化綜合應用能力。考生可通過斯爾題庫APP免費使用章節(jié)練習和歷年真題功能，涵蓋差異分析專項訓練，提升備考效率。下載方式：手機應用商店搜索“斯爾題庫”，安裝后即可無限制暢刷題庫資源。