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來源: 會計司

問：企業對于當期直接減免的增值稅，應當如何進行會計處理？

答：對于當期直接減免的增值稅，企業應當根據《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

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問：小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當如何進行會計處理？

答：對于小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

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問：企業繳納殘疾人就業保障金應當計入哪個會計科目？

答：企業根據《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規定，應繳納的殘疾人就業保障金，應當計入“管理費用”科目；企業超比例安排殘疾人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業未按規定繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，計入“營業外支出”科目。

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