在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目中，資產(chǎn)處置相關(guān)稅費(fèi)的核算是一個(gè)高頻考點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，出售費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置直接相關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等必要支出。其中土地增值稅作為不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的特定稅種，屬于資產(chǎn)處置稅費(fèi)的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出售費(fèi)用核算范圍。

土地增值稅在會(huì)計(jì)處理中的實(shí)務(wù)要點(diǎn)

根據(jù)財(cái)政部最新發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，應(yīng)按照下列步驟處理土地增值稅：

• 計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)借記"稅金及附加"科目
• 實(shí)際繳納時(shí)貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅"科目
• 期末結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"科目

在資產(chǎn)處置場(chǎng)景下，該稅費(fèi)需作為處置費(fèi)用從處置收入中扣除，直接影響資產(chǎn)處置損益的計(jì)算?？忌杼貏e注意土地增值稅與增值稅、企業(yè)所得稅等其他稅種的核算差異。

CPA考試中的典型命題形式

該考點(diǎn)在歷年考試中主要呈現(xiàn)三種命題形式：

• 單項(xiàng)選擇題考察稅費(fèi)構(gòu)成判斷
• 計(jì)算分析題要求計(jì)算處置凈收益
• 綜合題結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資處置進(jìn)行考核

2023年考試大綱新增"特殊資產(chǎn)處置"相關(guān)內(nèi)容，建議考生重點(diǎn)關(guān)注斯?fàn)柦逃督滩男屡c變》資料中標(biāo)注的新增知識(shí)點(diǎn)。蔣明樂老師在基礎(chǔ)班課程中通過"資產(chǎn)處置四步法"教學(xué)模型，系統(tǒng)梳理了相關(guān)考點(diǎn)的內(nèi)在邏輯。

備考建議與學(xué)習(xí)規(guī)劃

建議考生分三階段備考：

• 基礎(chǔ)階段使用《打好基礎(chǔ)》配合基礎(chǔ)班課程建立知識(shí)框架
• 強(qiáng)化階段通過《只做好題》進(jìn)行專項(xiàng)突破
• 沖刺階段利用《沖刺99記》進(jìn)行考點(diǎn)速記

斯?fàn)柦逃瞥龅碾y點(diǎn)小灶班專門針對(duì)稅費(fèi)核算等重難點(diǎn)設(shè)計(jì)案例解析，配套《主觀題專題突破·專屬講義》包含二十余個(gè)實(shí)務(wù)案例。建議考生在考前三個(gè)月開始每周完成一套《5年真題·3套模擬》訓(xùn)練，培養(yǎng)應(yīng)試能力。

正確理解土地增值稅的會(huì)計(jì)處理不僅對(duì)通過考試至關(guān)重要，更是實(shí)務(wù)工作中的必備技能。斯?fàn)柦逃鼵PA專業(yè)階段課程設(shè)置層層遞進(jìn)的學(xué)習(xí)模塊，配合智能學(xué)習(xí)系統(tǒng)跟蹤備考進(jìn)度，幫助考生系統(tǒng)掌握核心考點(diǎn)。建議登錄斯?fàn)柦逃倬W(wǎng)或下載斯?fàn)朅PP獲取最新備考資料包，內(nèi)含《2023年稅法變動(dòng)解析》等實(shí)用備考工具。