答疑詳情
2-6
2023年·稅法Ⅰ·真題試卷
>>綜合分析題
查看原題 
學(xué)生
2024-09-07
關(guān)于城建稅基數(shù)計算的問題。
為什么計算城建稅基數(shù)要扣除當初購進發(fā)票稅額220？它不是已經(jīng)使用了嗎，那就是17年已經(jīng)使用了進項了，為什么要扣除？如果放在房企中也要扣除進項嗎？
如果它說未使用進項，那么評估價格就應(yīng)該使用發(fā)票含稅價計算，那再次計算城建稅還要扣除未使用進項220嗎？
老師
2024-09-07
親愛的同學(xué)：
您好！您的問題已收到，仔細研究后，幫助您解答如下：
關(guān)于計算城建稅基數(shù)時扣除購進發(fā)票稅額 220 的原因：
在計算土地增值稅時，對于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金部分，這里扣除當初購進發(fā)票稅額 220 是因為在計算轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅時，考慮了購房時已扣除的進項稅額對本次轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納增值稅的影響，進而影響到城建稅等附加稅費的計算基數(shù)。
雖然 2017 年購進時進項稅額已使用，但在本次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計算相關(guān)稅金時，要綜合考慮整個業(yè)務(wù)鏈條中的增值稅情況。本次轉(zhuǎn)讓時計算增值稅的基數(shù)為不含稅轉(zhuǎn)讓收入減去購房原價及相關(guān)稅費等，而購房時的進項稅額已在過去申報扣除，會減少本次轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的增值稅，從而也會減少城建稅等附加稅費的計算基數(shù)。
如果是房企，一般情況下也會類似考慮。在房企轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計算土地增值稅時，也會根據(jù)具體情況綜合考慮購進環(huán)節(jié)已扣除的進項稅額對轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)增值稅及附加稅費的影響，進而確定土地增值稅扣除項目中的相關(guān)稅金金額。
如果說未使用進項，評估價格使用發(fā)票含稅價計算時，再次計算城建稅是否扣除未使用進項 220 需要分情況考慮：
如果明確說明未使用進項，且在計算轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)增值稅時不涉及該進項稅額的調(diào)整，那么在計算城建稅等附加稅費時一般不需要扣除未使用的進項稅額 220。
希望我的解答對您有幫助，祝您學(xué)習(xí)愉快！
9贊