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親愛的同學(xué)： 上午好。1月與12月該筆分錄邏輯相同，以12月為例為您做出如下解答。 您截圖所示業(yè)務(wù)，上月計(jì)提費(fèi)用時沒有對應(yīng)的費(fèi)用發(fā)票，所以費(fèi)用全額計(jì)提了，次月收到發(fā)票時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并且轉(zhuǎn)出部分多計(jì)提的費(fèi)用。如果這樣描述您不理解，請繼續(xù)閱讀下方內(nèi)容。 1.平臺服務(wù)費(fèi)（美團(tuán)和攜程都涉及） 實(shí)訓(xùn)手冊P20小斯提示中寫明，美團(tuán)平臺服務(wù)費(fèi)費(fèi)率為10%。11月業(yè)務(wù)17中對美團(tuán)平臺的應(yīng)收賬款為270 000元，計(jì)算美團(tuán)平臺服務(wù)費(fèi)要用未扣除任何費(fèi)用前的銷售額來計(jì)算。 因此，11月美團(tuán)平臺服務(wù)費(fèi)=270 000×10%=27 000元。 實(shí)訓(xùn)手冊P22小斯提示中寫明，攜程平臺服務(wù)費(fèi)費(fèi)率為10%。計(jì)算邏輯同“美團(tuán)服務(wù)費(fèi)”。 因此，11月攜程平臺服務(wù)費(fèi)=89 750×10%=8 975元 注意，上述計(jì)算過程中的服務(wù)費(fèi)均為含稅金額。計(jì)算的是11月當(dāng)月使用美團(tuán)、攜程所花費(fèi)的平臺服務(wù)費(fèi)，我們花錢購買了服務(wù)，如果有這項(xiàng)服務(wù)所對應(yīng)的發(fā)票，就能抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅額。但是一般發(fā)票不會當(dāng)月開具，行業(yè)賬背景設(shè)定的也是當(dāng)月計(jì)算我們所承擔(dān)的服務(wù)費(fèi)，下月收到服務(wù)費(fèi)發(fā)票。因此，只能在次月收到發(fā)票時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 現(xiàn)在說12月，12月業(yè)務(wù)14，收到上月的發(fā)票，這里指的就是上月的服務(wù)費(fèi)發(fā)票。 12月平臺服務(wù)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（27 000+8 975）÷1.06×0.06=2 036.32 這里的“（27 000+8 975）”就是上面咱們計(jì)算出來的美團(tuán)+攜程的服務(wù)費(fèi)總額，本行業(yè)對應(yīng)混合銷售業(yè)務(wù)增值稅稅率6%，所以要“÷1.06”換算成不含稅的金額，再用不含稅金額×6%，那就是這兩項(xiàng)平臺服務(wù)費(fèi)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.履約服務(wù)費(fèi)（只有美團(tuán)） 實(shí)訓(xùn)手冊P20小斯提示中寫明，美團(tuán)履約服務(wù)費(fèi)費(fèi)率為20%，思路同平臺服務(wù)費(fèi)，同樣是要用當(dāng)月在美團(tuán)的銷售額×20%。 因此，11月美團(tuán)履約服務(wù)費(fèi)=270 000×20%=54 000元 11月計(jì)算出所支付的服務(wù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益。12月收到該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)發(fā)票時，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。有發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 12月美團(tuán)履約服務(wù)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=54 000÷1.06×0.06=3056.6 3.促銷活動（只有美團(tuán)） 實(shí)訓(xùn)手冊P20小斯提示中寫明，美團(tuán)商戶活動費(fèi)費(fèi)率為15%。 因此，11月美團(tuán)商戶活動費(fèi)=270 000×15%=40 500元 現(xiàn)在同理，12月收到發(fā)票了，開始抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 美團(tuán)商戶活動費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=40 500÷1.06×0.06=2 292.45元 4.手續(xù)費(fèi)（只有微信） 實(shí)訓(xùn)手冊P23小斯提示中寫明，日常交易按照每筆交易額0.6%收取手續(xù)費(fèi)。 注意此手續(xù)費(fèi)不是提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)，是當(dāng)月全部交易額每一筆收入微信都要收取的手續(xù)費(fèi)。 11月業(yè)務(wù)24所附單據(jù)“11.24.01? 微信資金流水”中寫明當(dāng)月微信全部交易額為434 550元，因此，11月微信手續(xù)費(fèi)=434 550×0.6%=2 607.3元 同樣12月收到了微信的手續(xù)費(fèi)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。 12月微信手續(xù)費(fèi)對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額=2 607.3÷1.06×0.06=147.58元 至此，所有金額已計(jì)算完成，可以寫分錄了。 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”是負(fù)債類科目，在貸方表示增加，借方表示減少。我們抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就是可以少繳稅的行為。所以該科目在借方。 上月費(fèi)用全都計(jì)提并且結(jié)轉(zhuǎn)了，但是這些費(fèi)用都是含稅的，費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅是可以扣除的，也就是當(dāng)發(fā)票來了，我們可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，上個月對應(yīng)的費(fèi)用就相當(dāng)于多計(jì)提了，要沖回。費(fèi)用類科目，借方表示增加，貸方表示減少，所以這些手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的費(fèi)用類科目記在貸方。 寫成借貸的分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 532.95 貸：銷售費(fèi)用——平臺服務(wù)費(fèi) 2 036.32 ??銷售費(fèi)用——履約服務(wù)費(fèi) 3 056.60 ??銷售費(fèi)用——促銷活動 2 292.45 ??財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 147.58 （與我之前回答的分錄貸方不同，上次粘貼時沒有刪除負(fù)號，請以此為準(zhǔn)） 也可以全都寫在借方，借方金額用負(fù)數(shù)表示就代表貸方了。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 532.95 銷售費(fèi)用——平臺服務(wù)費(fèi) -2 036.32 ??銷售費(fèi)用——履約服務(wù)費(fèi) -3 056.60 ??銷售費(fèi)用——促銷活動 -2 292.45 ??財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) -147.58 希望我的回答對您有所幫助，祝您工作順利。